Налоговые споры: понятие, виды и способы разрешения

Налоги - это неизбежная часть бизнеса. Но иногда между предпринимателем и ФНС возникают разногласия. Компания считает, что всё правильно рассчитала и заплатила, а инспекция - что есть нарушения. В статье разберем простыми словами, какие бывают виды, как их решать и почему лучше не тянуть с этим.

Это конфликт между налогоплательщиком (вами) и ФНС по поводу налогов, штрафов, пеней или действий инспекторов.

Например:

• ФНС заблокировала счет, хотя оснований для этого не было;
• вы переплатили налог, а деньги не возвращают;
• инспектор требует документы, которые не относятся к делу.

Для лучшего понятия разберем пример: после проверки вам приходит сообщение от инспектора о неуплаченной сумме, к которой прилагается штраф. А вы уверены, что всё верно. Это и есть налоговый спор.

Согласно ст. 9 Кодекса РФ, сторонами таких споров могут быть организации, ИП, физические лица, налоговая и таможенные органы.

Причин много, но основные:

1. Ошибки в расчетах. Не так посчитали, не учли льготы или неправильно применили ставку.
2. Разное понимание законов. Одна и та же норма допускает разные трактовки. Для инспекции это нарушение, для бизнеса - законная оптимизация.
3. Результаты проверок. После камеральной или выездной проверки вам могут доначислить налоги, пени и штрафы.
4. Неправомерные действия органов. Например, списали деньги со счета (ЕНС) без предупреждения, заблокировали счет за непредставление пояснений (хотя их не требовали), не вернули вовремя НДС.
5. Разногласия о возврате переплаты. Вы обнаружили, что переплатили налог, подали заявление на возврат, а ФНС молчит или отказывает.

Самый распространенный вид. По результатам проверки инспектор выносит решение: доплатить налог, пени и штраф. Предприниматель не согласен и обжалует это постановление.

Пример: Компания списала расходы на строительство, которые федеральная служба сочла необоснованными. В суде компания доказала, что эти затраты были необходимы для бизнеса. Резолюцию ФНС отменили (постановление АС Северо-Западного округа от 29.12.2016).

ФНС вынесла решение, которое нарушает ваши права. Например, приостановила операции по счетам, хотя вы сдали все отчеты. Или выставила требование об уплате налога, который вы уже заплатили. Такие постановления можно оспорить.

Списали деньги с вашего счета без законных оснований, или вы сами переплатили, а инспекция не возвращает. Можно требовать возврата и процентов за просрочку.

Иногда инспектор пропускает сроки взыскания или нарушает процедуру (например, не уведомляет вас о долге). Тогда можно оспорить само взыскание.

Дополнительные виды споров:

• о необоснованной выгоде (когда инспекция считает, что вы специально использовали «технические» компании для снижения налогов);
• о взаимозависимости и трансфертном ценообразовании (если органы считают, что вы продавали товар взаимозависимому лицу по заниженной цене);
• об отказе в возмещении НДС;
• о признании задолженности безнадежной к взысканию (например, прошло много лет, а долг всё висит).

Процесс урегулирования состоит из двух обязательных этапов: досудебного и судебного. Нельзя сразу идти в суд - сначала нужно попытаться решить спор в вышестоящем органе.

Вы получили ответ инспекции (например, о доначислении налогов). У вас есть один месяц, чтобы подать апелляционную жалобу в вышестоящий орган - Управление ФНС по вашему региону, а для крупнейших налогоплательщиков - в ФНС России.

Как подать жалобу:

• Жалоба подается в ту инспекцию, которая вынесла постановление. Она сама перенаправит ее в УФНС.
• В жалобе нужно четко указать, с чем вы не согласны и почему.
• Приложите документы, которые подтверждают вашу позицию.

Что будет дальше: УФНС рассматривает жалобу в течение одного месяца (может продлить еще на 15 рабочих дней).

По итогам может:

• оставить решение инспекции в силе;
• отменить его полностью или частично;
• вынести новое постановление.

Решение УФНС вступает в силу сразу. Если оно вас не устраивает - переходим к суду.

Важно: если пропустить месячный срок, решение инспекции вступит в силу. Но даже после этого можно обжаловать его в течение одного года, если были уважительные причины пропуска.

Если досудебный порядок не помог, вы вправе обратиться в правоохранительный орган. Срок три месяца с даты получения постановления вышестоящего органа.

В какой суд обращаться:

• для организаций и ИП в арбитражный суд.
• для физических лиц суд общей юрисдикции (районный).

Что нужно подать:

• исковое заявление по виду жалобы;
• оспариваемое решение инспекции;
• ответ УФНС по жалобе;
• документы, подтверждающие ваши доводы;
• доказательства, что вы соблюли досудебный порядок.

Как проходит процесс:

1. Судья проверяет документы и назначает дату заседания.
2. Стороны представляют доказательства, выступают.
3. Суд выносит постановление.
4. Его можно обжаловать в апелляции (в течение месяца), затем в кассации (в течение двух месяцев), затем — в Верховном суде.

Важно: если ФНС нарушила процедуру проверки или не учла важные обстоятельства, вид обращения, суд может отменить ее резолюцию.

Да, в некоторых случаях удается договориться. Вот несколько способов:

• Письменные пояснения. Еще на стадии проверки, когда инспекция только запросила документы, можно представить подробные пояснения. Иногда это помогает избежать доначислений.
• Переговоры. Если вы видите, что инспектор не прав, но готов обсуждать, можно попытаться убедить его на уровне УФНС.
• Медиация. Используется редко, но теоретически возможна. Это привлечение независимого посредника и вида.

Однако для серьезных споров (крупные доначисления, разногласия о выгоде) досудебный порядок - это только начало.

Не отчаивайтесь. Даже если постановление вступило в силу, его можно оспорить в течение года. Главное доказать, что вы узнали о нарушении своих прав позже (например, только после получения требования об уплате).

Если же вы пропустили срок по уважительной причине (болезнь, командировка, форс-мажор), суд может его восстановить.

Аутсорсинговая компания, которая специализируется на защите бизнеса в спорах. Опытные юристы сопровождают клиентов на всех этапах. В портфеле TaxSmart успешные кейсы с доначислениями на десятки миллионов рублей. Доверив свой спор профессионалам, вы экономите время, нервы и повышаете шансы на положительный результат.

Налоговые споры это не приговор. При грамотных и своевременных действиях бизнес выигрывает значительную часть дел. Главное не игнорировать требования органов, соблюдать сроки, собирать доказательства и, если нужно, привлекать профессионалов.

Если вы столкнулись с претензиями ФНС, помните: у вас есть право на защиту. А специалисты помогут пройти весь путь от досудебной жалобы до суда, и отстоять ваши интересы.