Чек-лист: как проверить свой бизнес на предмет незаконного дробления

В 2024 году понятие «дробление бизнеса» перестало быть только термином из практики ФНС — оно закреплено в законе (ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Это означает, что у налоговой службы теперь есть прямые основания признавать структуры незаконными, если они созданы исключительно ради экономии на налогах.

По сути, это разделение одной деятельности между несколькими юрлицами или ИП, подконтрольными одним и тем же людям. Снаружи кажется, что компании разные, но внутри — общий центр управления. Если инспекция докажет, что цель дробления не в развитии, а только в снижении налоговой нагрузки, последствия будут серьёзные: от доначислений и штрафов до уголовной ответственности.
Риски для бизнеса ФНС действует жёстко: доходы и расходы всех компаний в группе объединяются и рассматриваются как единый бизнес. Если в связке работает ОСНО и спецрежим, доначисляется НДС и налог на прибыль. Если все на УСН — компании лишаются права на упрощёнку, и доначисляются НДС и налог на прибыль на всю группу. Если все на ОСНО — можно потерять статус МСП и связанные с ним льготы.
Кроме того, сделки между связанными лицами пересчитают по рыночным ценам, расходы и вычеты по НДС могут не принять, а безвозмездные услуги внутри группы инспекторы трактуют как налогооблагаемый доход.

Закон и суды не запрещают бизнесу иметь несколько компаний. Разделение допустимо, если есть деловая цель: сохранение лицензий («одно юрлицо — одна точка»), подготовка к продаже отдельных частей бизнеса, работа в разных регионах, разные сегменты клиентов, привлечение инвестиций в отдельные проекты.

Главное условие — самостоятельность. У каждой компании должны быть свои сотрудники, помещения, техника, расчётные счета и клиенты.

ФНС ориентируется на совокупность признаков (письма от 16.07.2024 № БВ-4−7/8051@, от 11.08.2017 № СА-4−7/15 895@):

• одинаковые учредители и директора;
• общий офис, сайт, персонал и ресурсы, IP-адреса, МАС-адреса;
• единая база клиентов и поставщиков;
• новые юрлица появляются ровно в момент достижения лимита по УСН или освобождения от НДС;
• расходы одной компании оплачивает другая;
• родственники среди руководителей разных компаний;
• после создания «дочек» резко падает прибыль основной фирмы.

Последствия могут быть болезненными: доначисления налогов, пени и штрафы до 40% от суммы недоимки, потеря права на льготы и спецрежимы, взыскание долгов с учредителей и директоров. В особо крупных случаях подключается уголовная ответственность (ст. 199 УК РФ).

Резонансный пример — дело Елены Блиновской, где распределение доходов на десятки ИП закончилось доначислениями и штрафами более чем на 1,5 млрд рублей.

Законодатель предусмотрел возможность выйти из «серых» схем. В 2025—2026 годах компании и ИП могут добровольно отказаться от дробления, и тогда ФНС спишет доначисленные налоги, пени и штрафы за 2022−2024 годы (ст. 6 Закона № 176-ФЗ, письмо ФНС от 18.10.2024 № СД-4−2/11 836@). Это фактически налоговая амнистия, которая даёт бизнесу второй шанс.

Чтобы оценить риски, полезно задать себе несколько вопросов:

• Есть ли несколько компаний с одинаковыми владельцами или руководителями?
• Используете ли общий офис, сайт или бухгалтерию на всю группу?
• Работают ли сотрудники сразу на несколько юрлиц?
• Разделяются ли клиенты и поставщики исключительно ради налоговых льгот?
• Оплачивает ли одна компания расходы другой?
• Создавались ли новые фирмы после достижения лимитов по УСН или освобождения от НДС?
• Есть ли родственники среди владельцев и руководителей разных юрлиц?
• Упала ли прибыль основной компании после появления «дочек»?

Если хотя бы на 3−4 вопроса ответ «да», есть серьёзные основания задуматься: налоговики могут признать структуру искусственной.

Дробление бизнеса не всегда зло — оно может быть инструментом управления и развития. Но если главная цель схемы — экономия на налогах, риски огромные. В 2025—2026 годах у компаний есть уникальная возможность «обнулить» старые ошибки и перестроить структуру законно, воспользовавшись амнистией.

Главное правило — деловая цель должна быть очевидной и подтверждаться реальной самостоятельностью компаний. Только тогда бизнес сможет спокойно работать, не опасаясь доначислений и претензий ФНС.