В 2026 году бизнес на УСН может начать год с освобождением от НДС, а затем утратить его из-за роста дохода. Главная точка контроля - не итоговая выручка за декабрь, а накопленный доход с начала года. Когда он становится больше 20 млн рублей, меняются правила для операций уже со следующего месяца.

Ошибки чаще возникают не в расчете одного налога, а на переходе: компания поздно замечает превышение, продолжает выставлять документы по старой схеме, не согласует цену с покупателями и выбирает ставку без расчета входного НДС. Ниже разберем порядок действий по правилам, действующим на 10 августа 2026 года.

Сначала зафиксируйте дату превышения и проверьте доход по правилам УСН нарастающим итогом. Только после этого можно правильно определить первый облагаемый месяц, квартал декларации, ставку и документы, которые требуют изменения.

Как определить дату превышения дохода

Для освобождения от НДС учитывают доходы, определяемые по правилам УСН: поступления от реализации и внереализационные доходы. Расходы сумму порога не уменьшают. Поэтому компания с объектом «доходы минус расходы» проверяет не налоговую базу после расходов, а накопленный доход.

Порог считается превышенным, когда накопленный доход стал больше 20 млн рублей. Ровно 20 млн рублей не лишают освобождения. Значение и правила относятся к 2026 году; перед применением материала в следующем году нужно проверить актуальную редакцию НК РФ и разъяснения ФНС.

Неровная выручка делает годовой прогноз ненадежным. Один крупный аванс, сезонный пик или оплата давно выполненного контракта могут изменить статус раньше ожидаемого. Поэтому проверять доход только перед годовой отчетностью поздно.

С какого месяца нужно исчислять НДС

Если доход за предыдущий год не превысил порог и освобождение действовало с января, обязанность исчислять НДС начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. НДС не начисляют задним числом на операции с начала года и не восстанавливают за сам месяц превышения.

Например, если накопленный доход стал больше 20 млн рублей в мае, новые правила применяются к операциям с 1 июня. Если превышение произошло в декабре, обязанность начинается с 1 января следующего года. Важна дата операции, а не день, когда бухгалтер обнаружил превышение.

Первая декларация зависит от квартала, в который попал месяц начала обязанности. При превышении в январе или феврале НДС появляется в феврале или марте, поэтому первая декларация будет за первый квартал. При превышении в марте обязанность начинается в апреле, и первая декларация относится уже ко второму кварталу

Как выбрать ставку НДС после утраты освобождения

В 2026 году плательщик УСН может выбрать общеустановленные ставки, включая основную ставку 22 процентов, либо специальные ставки 5 и 7 процентов при соблюдении установленных условий. Процент нельзя сравнивать отдельно от права на вычет.

При общеустановленной ставке компания начисляет НДС покупателю и может принимать входной НДС к вычету, если выполнены требования НК РФ и есть корректные счета-фактуры. Такой вариант может быть рациональным при большой доле закупок у поставщиков с НДС или когда покупатели заинтересованы в вычете.

Специальные ставки 5 и 7 процентов применяются без вычета входного НДС. Налог поставщиков включается в стоимость покупок. Низкая ставка может выглядеть привлекательнее, но итог зависит от маржинальности, структуры расходов, контрагентов и условий договоров.

Для сравнения полезно построить два сценария на одних и тех же данных: продажи после даты перехода, входной НДС по подтвержденным документам, доля покупателей-плательщиков НДС, цены в действующих договорах и ожидаемый доход до конца года. Если выбор влияет на крупные сделки или неоднозначные операции, уместна консультация по налогам с расчетом по фактическим данным бизнеса.
Сценарии сравнивают не за один случайный месяц, а за период, который отражает обычную структуру бизнеса. Иначе сезонная закупка или крупная разовая продажа способна сделать один вариант искусственно выгодным.

Выбранную специальную ставку обычно применяют последовательно в течение 12 кварталов. Для тех, кто впервые начал использовать ставку 5 или 7 процентов с 2026 года, действует возможность отказаться от нее в течение первых четырех последовательных кварталов и перейти на общеустановленную ставку. Это послабление не отменяет расчет до первой декларации: смена подхода затрагивает цену, документы и отношения с покупателями.

Что меняется в документах и отчетности

С месяца начала обязанности НДС должен появиться не только в расчете налога. Нужно изменить первичные документы и учетный процесс: определить, как указывать налог в договорах, счетах и актах, настроить счета-фактуры или универсальные передаточные документы, вести книгу продаж и контролировать электронную декларацию.

Если применяются общеустановленные ставки и заявляются вычеты, дополнительно важны книга покупок, качество счетов-фактур поставщиков и связь приобретений с облагаемыми операциями. При специальных ставках входной налог не принимают к вычету, но это не освобождает от учета собственных облагаемых операций и декларации.

Отдельного уведомления о выборе ставки обычно не требуется: примененный вариант отражается в первой декларации. Именно поэтому декларацию нельзя отправлять до того, как компания проверила договоры, покупки и экономику двух вариантов.

Продажи до даты утраты освобождения и после нее должны быть разделены. Особого внимания требуют авансы и отгрузки, которые приходятся на разные периоды. Для переходных операций недостаточно смотреть только на дату акта: порядок зависит от условий сделки и последовательности оплаты и реализации.

Если аванс поступил во время освобождения, а отгрузка состоялась после перехода, налоговые последствия проверяют отдельно по конкретной операции. Обратная ситуация тоже требует разбора: отгрузка могла пройти до начала обязанности, а окончательный платеж поступить позже. Универсальная пометка «все после даты перехода» здесь дает ошибки.

Как проверить договоры и цены

Для розницы и работы с физическими лицами важна настройка кассы и отображение налоговой ставки в чеке. Для маркетплейсов и агентских схем нужно отдельно проверить, кто является продавцом, на чьей стороне возникает реализация и какие отчеты подтверждают сумму операции.

Что делать, если превышение заметили поздно

Сначала восстанавливают хронологию дохода и определяют точный месяц превышения. Затем выделяют операции, совершенные с первого числа следующего месяца, и проверяют договоры, платежи, отгрузки, акты, кассовые чеки и документы посредников.

После этого выбирают ставку на основании реальных продаж и закупок, рассчитывают налог, формируют недостающие учетные регистры и декларацию. Если срок представления уже истек, откладывание увеличивает пени и усложняет исправление документов. Размер последствий зависит от фактов, поэтому его нельзя оценивать по универсальному примеру из интернета.

Если декларация была подана, но переход отражен неверно, нужно определить, требуется ли уточненная декларация и доплата. До подачи уточнения важно проверить полноту расчета: исправление одного квартала может повлиять на последующие документы и платежи.

При требовании инспекции сначала сопоставляют его с декларацией и регистрами, а затем готовят ответ по конкретным расхождениям. Когда спор уже вышел за рамки обычного исправления учета, может потребоваться сопровождение налоговой проверки.

Получитe консультацию эксперта по своему вопросу